В обособке УСН организации основной страх, чтобы налоговая не признала это подразделение филиалом, иначе НДС и прочие прелести неуплаты. Как с этим вопросом?
1. Налоговые органы действуют в рамках существующей бюрократической системы. С точки зрения Администрирования выездную проверку, а равно признание обособленного подразделения филиалом может осуществить только тот орган, где зарегистрирована головная организация. Таким образом, налоговая по месту деятельности обособленного подразделения не имеет права администрировать деятельность этого обособленного подразделения, за исключением местных налогов (к которым усн не относится) (Письмо Минфина РФ от 31.07.2008 N 03-02-07/1327)
2. Если у организации имеются работники в других регионах, которые находятся там на постоянной основе или даже имеют рабочие места, этого еще недостаточно для того, чтобы признать налогоплательщика утратившим право на применение спецрежима. Таким образом, организация может фактически вести деятельность на территории других субъектов, не образуя там филиалов и представительств, не оформляя их в своих учредительных документах и не регистрируя.
3. Чтобы исключить спор, разумно исключить формальные признаки существования филиала
В первую очередь необходимо позаботиться об отсутствии документальных свидетельств существования у компании филиалов и представительств. Для этого в любых документах, которые описывают деятельность общества, необходимо прямо указывать, что структурное подразделение не является филиалом и представительством, а выполняет какие-либо вспомогательные функции. Например, такое уточнение можно внести в договор аренды офиса или склада в регионе, где фактически ведется деятельность.
4. Не стоит вносить лишние сведения в учредительные документы.
Так как компания, использующая льготный регион для оптимизации налогов, не стремится к созданию филиалов или представительств, сознательно она вряд ли будет вносить сведения об их наличии в устав. А отсутствие такой информации в учредительных документах является хорошим аргументом в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.04.11 № А05-9537/2010
При этом сами налоговики не вправе обратиться в арбитражный суд с требованием обязать юридическое лицо внести изменения в учредительные документы. Так как это не предусмотрено ни Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ни нормами Налогового кодекса, ни другими законодательными и нормативными актами (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.09.09 № А53-22572/2008.
5. Имущество подразделения должно числиться на балансе головной организации. В связи с этим любое имущество, которое использует обособленное подразделение, желательно ставить на баланс головной организации.
Какие меры дополнительно обезопасят компанию:
Руководство подразделением и учет должны осуществляться непосредственно головным офисом. Такая мера обезопасит компанию от претензий в создании филиала, так как подчеркнет, что основной структурой является головная компания. Также, вставая на сторону компаний, суды отмечают, что обособленное подразделение нельзя считать филиалом, если у руководителя подразделения отсутствует доверенность, подтверждающая его полномочия (постановления Федерального арбитражного суда Уральского от 23.03.10 № Ф09-1712/10-С2, Северо-Западного от 14.07.09 № А56-40765/2008, Московского от 18.06.09 № КА-А40/5444-09, Дальневосточного от 19.02.09 № Ф03-206/2009 округов).
Регистрация по местонахождению руководителя. Оптимальный вариант, когда генеральный директор или учредитель организации прописан в ЧР.
Основные документы составляются материнской компанией в регионе регистрации. Любые договоры, которые заключаются организацией, должны иметь отношение к «головному» региону. Это исключит признак самостоятельности структурного подразделения. И проверяющим будет достаточно сложно доказать, что подразделением выполнялись какие-либо функции головной организации. Поэтому в качестве меры предосторожности в договорах можно указывать юридический адрес как место его составления. А при возможности и реквизиты расчетного счета, обслуживаемого в местном банке.
Ещё раз прошу заметить, что «инициатором» всех судебных разбирательств по вопросу признания обособленного подразделения филиалом принималось налоговым органом, где головная организация зарегистрирована! Налоговые органы где зарегистрировано обособленное подразделение просто не имеют соответствующих полномочий! 99% судебной практики по заданному вопросу - на стороне налогоплательщика.